Излишки товара являются доходом при УСН?

Comments

• Доброго дня!

  Цитата: В 2013 году я взяла ИП розничная торговля, магазин, остатки товара они не знали и мы сделали инвентаризацию, выявили новые остатки и стали работать. Я заполняю КДиР за 2013 год и у меня возник вопрос выявленные излишки товара в налоговом учете УСН доходы-минус расходы являются доходом за 2013г. и расходом за 2012 ? Я должна их отражать в КДиР за 2013 год? и сдать корректировку за 2012?

  Есть такое письмо Минфина:

  Цитата:Вопрос:Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, по объекту "доходы минус расходы" в ходе проведения инвентаризации были выявлены излишки товара. Указанные излишки товара были отражены организацией в качестве внереализационных доходов на основании статьи 346_15, пункта 20 статьи 250 Налогового кодекса РФ и с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса РФ.В дальнейшем данные излишки товара организацией были реализованы, в связи с чем возникает вопрос: может ли наша организация при продаже учесть в материальных расходах стоимость выявленных излишков в порядке ст.254 Налогового кодекса РФ?В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имеют право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.Министерство финансов Российской ФедерацииДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 24 мая 2013 года N 03-11-06/2/18968[Об учете излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов]Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.Согласно пункту 20 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.Таким образом,стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации,включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.В случае реализациитоваров, в том числеизлишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.Согласно пункту 1 статьи 346_17 Кодексадатой получения доходов признается день поступления денежных средствна счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложенияуменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.Согласно пункту 2 статьи 346_17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346_17 Кодекса предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходовпо мере реализации указанных товаров.Учитывая изложенное,доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров).Заместительдиректора ДепартаментаС.В.Разгулин

  Таким образом, стоимость излишков товара по результатам инвентаризации (внереализационный доход) отражаете в КДИР на дату инвентаризации, т.е. в 2013 г.
  Доход от реализации излишков отражаете в КДиР на дату поступления от покупателей (2013 или позже).
  Расходы на приобретение излишков отражаете в КДиР на дату реализации (2013 или позже).
• Спасибо большое Ваши обяснения и письмо мне очень помогли.